發布日期：2017-03-11 23:47
訪問次數:565284
信息來源：珠海鼎諾財務-珠海優秀的財務代理
前言：此文獻給開多家公司的老板和財務人閱讀和評論！
成立一家一般納稅人和小規模企業，這樣不需要發票的小規模企業來處理，需要開發票的一般納稅人來開票，似乎很完美！
就在2017年1月27日，新疆哈密稅務局發布了一則稅務處罰公告，專門針對這種關聯公司開票的問題作出了處罰！
新疆某運輸公司在2014年-2015年期間將自有車輛租賃給哈密市A物流有限公司，并雇傭該公司為其進行倒短運輸。但該項由A公司承接的倒短運輸業務，對應的貨物運輸業增值稅專用發票卻由新疆B物流有限公司（A的關聯單位）開具，涉及發票總金額為394,848.81元，稅額43,433.37元，該發票已于2015年4月認證并申報抵扣。
經核實該公司取得該發票流向與實際業務流向不一致。應轉出增值稅進項稅金43,433.37元。
仔細找到相應的處罰依據，希望看到文章的朋友一定要記住：
《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）第一條第三款之規定
購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
這一條，隨著最近幾年企業類型的增加，業務的復雜程度增加，似乎變得越來越模糊。此處的哈密稅務局的判例給大家一個警醒！
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條：
納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
很明顯，上面的發票屬于不符合稅務總局規定的扣稅憑證了，必須做出進項稅轉出！
其實此處稅務的處理還是比較謹慎的，如果給B公司定性為虛開增值稅專用發票的話，后果可能很嚴重了！
通過這個案例給廣大的納稅人發出警告：
1、所有的涉及增值稅專用發票的進項必須要和實際業務一致，不管他是否是關聯方！舉個例子來說明，X公司把房屋改造工程承包給M公司，無論M公司怎么分包，只有M公司開給X公司的增值稅發票才可以抵扣！
2、增值稅涉稅風險大，不要冒著風險進行決策！
對于現在三流一致問題，作為一線的財務人員一定要重視，不要混淆視聽。雖然現在很多專家都在各種出招，但是專家總歸不在一線工作，你們企業出了問題，他們也不會承擔責任的。所以一定要做到資金流、物資流、發票流一致!
